Фирма разместила на депозите 6 млн руб. под 15% годовых на 9 месяцев. За весь срок организация получит 675 тыс. руб. дохода, но в бухучете депозитов юридических лиц эта сумма не появится одной проводкой в дату возврата. Проценты начисляют ежемесячно: доход отражают по мере его возникновения, а не только после поступления денег.
Выбор счета: 55.3 или 58.3
Бухгалтерский учет депозитов разрешает вести двумя способами. Первый вариант — счет 55.3 «Депозитные счета». Второй — счет 58.3 «Предоставленные займы», если вклад учитывают как финансовое вложение. Краткосрочные вложения отражают по строке 1240, долгосрочные — по строке 1170.
Практический ориентир такой. Вклад сроком до 3 месяцев обычно учитывают на счете 55.3. Вклад свыше 3 месяцев относят к финансовым вложениям и отражают на счете 58.3. Выбранный способ закрепляют в учетной политике.
Проводки по депозитам: учет на счете 55.3
Когда организация размещает деньги на краткосрочном депозите, перечисление с расчетного счета отражают проводкой Дт 55.3 Кт 51. Это перевод средств, а не расход и не финансовое вложение. В КУДиР при УСН такая операция не отражается.
Начисление процентов по депозиту отражают проводкой Дт 76.09 Кт 91.01. Сумму рассчитывают по условиям договора и признают ежемесячно. Если ставка составляет 18% годовых, а сумма вклада — 4 млн руб., ежемесячный доход при простом расчете составит 60 тыс. руб. Когда проценты поступают на расчетный счет, делают проводку Дт 51 Кт 76.09. Возврат основной суммы вклада оформляют так: Дт 51 Кт 55.3.
Если проценты капитализируются, то есть присоединяются к сумме вклада, сначала отражают доход проводкой Дт 76.09 Кт 91.01. Затем сумму капитализации переносят на депозитный счет: Дт 55.3 Кт 76.09. После этого проценты рассчитывают уже от увеличенной суммы.
Проводки по депозитам: учет на счете 58.3
Если депозит размещен на срок более 3 месяцев, его можно учитывать как финансовое вложение. Размещение средств отражают проводкой Дт 58.3 Кт 51. В балансе вклад показывают в составе финансовых вложений: по строке 1240 при сроке возврата менее года или по строке 1170 при сроке свыше 12 месяцев.
Проценты по такому вкладу учитывают ежемесячно проводкой Дт 76.09 Кт 91.01. Например, при размещении 10 млн руб. на 6 месяцев под 12% годовых ежемесячный доход составит 100 тыс. руб. Возврат основной суммы вклада оформляют проводкой Дт 51 Кт 58.3. Если проценты выплачивают отдельно, их поступление закрывает ранее начисленную задолженность: Дт 51 Кт 76.09.
Перевод денег на счет 58.3 не является расходом, а возврат вклада не признается доходом. Доходом являются начисленные проценты. При УСН проценты включают в налоговую базу при их фактическом получении.
Учет процентов по депозиту
Проценты начисляют ежемесячно, даже если договор предусматривает выплату в конце срока. Например, при размещении 5 млн руб. под 14% годовых доход за неполный месяц рассчитывают пропорционально количеству дней, в течение которых деньги находились на депозите.
При УСН проценты включают в налоговую базу на дату фактического поступления денег. Если проценты капитализируются и остаются на депозите, порядок их учета нужно закрепить в учетной политике.
Как отражать операции в учетной программе
Размещение краткосрочного депозита оформляют документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание» и статьей, связанной с размещением вклада. При использовании счета 58.3 операцию проводят как «Выдача займа». Возврат оформляют документом «Поступление на расчетный счет». Начисленные проценты при необходимости отражают ручной операцией Дт 76.09 Кт 91.01.
Основная ошибка — проводить размещение депозита как обычную оплату поставщику. В этом случае счет 55.3 или 58.3 не отражает движение вклада, а проценты теряют связь с договором. Перед первой проводкой нужно проверить выбранный счет и его соответствие учетной политике.
Бухучет депозита выглядит простым, пока не начинается начисление процентов. Основная сумма вклада переводится без налоговых последствий, а проценты отражают как прочий доход. Работать нужно по условиям договора и графику начисления, а не только по дате возврата вклада.